过世前五年继承免税遗产 需合并计税

现行遗产税制规定,遗产免税额为每人每件1,200万元。不过,国税局指出,如果被继承人在过世前五年有继承免课遗产税的财产,则继承人缴纳遗产税范围将涵盖到当时免税的遗产。

依照我国遗赠税法第16条的规定,被继承人死亡前五年内,继承财产若是已经缴纳遗产税,可以免计入遗产总额。不过,财政部在1986年函释补充注记:如果是死亡前五年继承的「免遗产税财产」,必须计入遗产总额,不能适用该优惠条款。

在稽征实务上,其实我国多数遗产税案件都是免税情况,因为目前除遗产免税额1,200万元外,还有各项遗产扣除额,几乎可涵盖大多数的案件,所以该函释对一般民众影响较大。

遗产扣除额包括重度以上身心障碍扣除额每人618万元、配偶扣除额493万元、父母扣除额每人123万元、丧葬费扣除额123万元。

另也有直系血亲卑亲属扣除额每人50万元,若为未成年,按照成年岁数差距,每年加扣50万元,还有受被继承人扶养之兄弟姊妹或祖父母扣除额每人50万元、兄弟姊妹中有未成年再依照岁数差距加扣50万元。

举例来说,A先生在2018年继承配偶遗产1,500万元,因为低于遗产免税额与遗产配偶扣除额总和,因此免缴遗产税。然而,A先生在2019年也过世了,留下了3千万元的财产、其中有1,500万元为2018年所继承,则遗产总额就要以3,000万元计算。

假设继承人为A的成年女儿,则遗产税课税总额为1,627万元,适用遗产税率10%、其税负为162.7万元。

董事怎尽责 公司治理协会Guide book指方向

「举证责任之所在,败诉之所在」,投保中心董事长邱钦庭指出,相较公司董事可获取的资源,投资人举证的难度更高,投保中心多年来为投资人的官司也因此打得辛苦,所幸,证交法增加第20条之1为此解套;而董事的自保之道则是善用法令所赋予的权限行使职权,以及藉email询问或索取资料等方式留下纪录。 已任职投保中心逾12年的邱钦庭指出,95年增订证交法第20条之1,在其之前的举证责任在原告,「举证责任之所在,败诉之所在」,由于投资人的举证难度高,也因此多年来为投资人的官司打得辛苦,所幸在95年之后的财报不实,举证责任在被告,投保中心的胜诉机率也随之